Деякі підприємці у Чехії шукають на заправках чужі фіскальні чеки (т. зв. “учтенки”), які видаються при оплаті за пальне. Потім вони включають їх у витрати на виробничу діяльність з метою зниження податків. Інші ділки намагаються за такі чеки виручити гроші. Звичайно, це — протизаконна практика. Чеський податковий орган – Фінансова адміністрація – проводить ряд заходів для упередження зловживань чужими чеками.
Cхема тут давня та проста: чим вищі витрати підприємця, тим меншими є його податкові зобов’язання. Якщо ви ведете податковий і бухгалтерський облік, ви можете зменшити податкову базу на рівень неоподатковуваних витрат. Не мають цієї можливості тільки самозайняті фізичні особи, які сплачують фіксовані (так звані паушальні) податки.
Стаття витрат на енергію
Звичайні витрати підприємця, пов’язані із економічною діяльністю, не підлягають оподаткуванню. Але їх треба документально підтвердити та включити до обліку. Йдеться насамперед про придбання матеріалів для виробництва, канцтоварів для офісу, заробітну плату працівників, оренду приміщення під бізнес, споживання енергії, бухгалтерські та податкові послуги. За певних умов повністю або частково не оподатковуються також деякі інші витрати, такі як рекламно-промоційна продукція, безалкогольні напої на робочому місці, робочий одяг, засоби захисту та відповідне обслуговування, дефекти та пошкодження (наприклад, внаслідок злочину чи стихійного лиха), штрафи, пені та відсотки за прострочення. Частково сюди включений ще ряд інших витрат, наприклад на харчування, представницьких, освітніх, гуманітарних тощо.
Сума, сплачена за енергію — а сюди враховуються і платежі за пальне для службових автомобілів — часто становить значну статтю витрат підприємця. Адже витрати на енергію контролер не може побачити безпосередньо. Підприємці можуть занести чеки за бензин чи дизпаливо до обліку як витрати, тим самим зменшуючи податок на прибуток. Тому спокуса формально збільшити витрати на паливо, щоб платити менше податків, не дивна. До того ж, можна навіть просити відшкодування ПДВ у держави.
Втрати податків сягають сотні мільйонів
“Продам чеки на пальне. Оплата готівкою, бензин та дизпаливо, велика кількість”. Подібних оголошень у різних групах у соцмережах та сайтах оголошень — десятки. Хоча для бензозаправок йдеться про невеликі суми, фінансова адміністрація підрахувала, що несплата податків таким чином становить щонайменше сотні мільйонів чеських крон щороку. Багато працівників заправок дарують старі квитанції, вважаючи їх макулатурою або сміттям. Часто вони навіть не знають, що цим документом можна зловживати. Але на багатьох заправках знають, звідки дме вітер, тому видавати чеки стороннім особам не хочуть. Часто можна домовитися із працівником АЗС, й отримати чеки за невелику оплату. Це може бути, наприклад, одна крона за кожен літр бензину або дизеля на чеку, або кілька відсотків від вказаної на ньому суми. Обов’язкова умова — щоб справжній покупець платив готівкою, адже безготівкова форма вказується у цьому чеку, і буде легко виявити обман.
«Хочу два відсотки від ціни», — пише у групі в соцмережі Віктор Ц., і повідомляє, що має пакет квитанцій на бензин з однієї заправки на загальну суму 80 000 крон і хоче за все це 1600 крон. А якщо хтось хоче звинуватити його в незаконності такої торгівлі, то Віктор одразу пояснює, що ці квитанції призначені… для колекціонерів.
Різна реакція
Співпрацівники видання Euro об’їхали кілька чеських заправок і попитали про старі непотрібні чеки, чий шлях часто прямує до смітника. «Зараз у мене немає. Але приходьте наприкінці тижня. Я буду знову на зміні, щось для вас збережу. За літр платиться одна крона», – каже касирка на одній із празьких заправок. Прохання її явно не збентежило, вона недбало говорила про такий підозрілий продаж, наче це буденна річ.
«У мене немає старих квитанцій», — стверджував чоловік на іншій заправці. Але коли мова зайшла про можливу оплату, все змінилося. Він відкрив шухляду зі стосами старих чеків. «Скажіть конкретний день, скільки літрів, за скільки грошей. І чи це має бути дизель чи бензин», – уточнив він. За два рахунки за дизель на суму тисячу крон чоловік запросив сто крон. Ще й поставив на них печатку та підписав, щоб це виглядало, як документ про справжні витрати.
На третій заправці співробітниця просто передала великий пакет старих документів: «Беріть собі, скільки хочете. У нас є ще один такий самий у шафі». Вона охоче йшла назустріч і навіть не думала просити грошей, просто хотіла допомогти. На четвертій заправці просто біля каси лежали три квитанції. Попередні клієнти заплатили, але не забрали їх. Однак на п’ятій заправці у Млада Болеслав на до такого прохання поставилися вкрай підозріло. «Всі чеки, які клієнти не забирають, ми одразу знищуємо. Не хочемо втрачати своє місце роботи», – відповіли там. «Ми навіть не виймаємо чек із каси, якщо клієнт його не хоче», – розповіла працівниця іншої заправки. Подібна відповідь прозвучала ще на кількох інших точках з продажу пального.
“Якось домовимося”
Схожу картину показав і телефонний тест АЗС. На п’ятьох заправках одразу сказали прийти особисто і «домовлялися». На двох сказали, що треба зустрітися і пояснити, «як ви собі це уявляєте?». На одній заправці працівниця не зрозуміла питання і не бажала через чергу продовжувати розмову, з її слів було зрозуміло лишень, що там «багато квитанцій за день». Лише двоє заправників категорично відмовилися видавати чужі чеки.
«Приходьте, домовимося. Ми зберігаємо чеки тих, хто їх не забрав і платив готівкою», – сказала до телефону працівниця однієї із заправок на празькому Південному окрузі. Але при особистому контакті її менеджер здивувався подібному проханню. Він стверджував, що всі квитанції видаються клієнтам. «Таке було в минулому, років з десять тому. Може, таке є десь серед знайомих, але я не можу собі уявити, щоб хтось міг начебто купити на заправці ці чеки», – повідомив працівникам видання MF Dnes менеджер АЗС.
Підробляють і інші витрати
Отже, кожен, хто хоче зменшити сплату податків, може відносно легко дістати справжні, але не свої фінансові підтвердження на будь-яку суму. Це не коштуватиме йому багато часу, зусиль чи грошей. Виявити порушення у споживанні палива не так просто навіть під час можливої податкової перевірки. Це вже тривалий час — одна із вразливих слабкостей чеської податкової системи.
Включають чужі чеки і фактично фальшиві витрати при розрахунку податків не лише на пальне. Можуть зрости витрати на канцтовари, телефонний зв’язок чи комп’ютери. Однак електронікою, наприклад, зловживання старими чеками — менш поширене явище. Бо той же робочий комп’ютер потрібно “показати пальцем” податковому інспектору. Тому таким високим попитом користуються чеки саме на різні витратні матеріали чи пальне.
Старі квитанції на заправках користуються попитом серед підприємців напередодні подання податкової декларації. «Першого разу мені було трохи лячно. Тому я приїхав на заправку вночі. Автівку залишив за будинком і непомітно звернувся до касирів. Вони продали мені квитанцію за двадцять крон», — розповів підприємець, який, зрозуміло, не бажає називатися. Його колега додає: «Іноді навіть не потрібно купувати. Просто візьміть той касовий чек, який не забрав попередній замовник».
“Фінанчак” проводить контролі та шукає рішення
Зловживання квитанціями, причому не лише підприємцями, а й працівниками, пов’язане із ухиленням від сплати податків або безпідставним збагаченням і карається законом. Наприклад, поліція звинуватила працівника однієї із компаній біля Яромнєржа, який врахував до витрат квитанції за заправку на більшу суму. Роботодавець, а згодом і поліція, згодом легко розгадали обман. «Згідно із електронним журналом, у понад 20 випадках на момент заправки його службовий автомобіль явно знаходився не на АЗС. Тим не менш, чоловік пред’явив документи за заправку та хотів, щоб йому були виплачені гроші. У компанії виникли підозри, коли споживання пального службовим автомобілем значно зросло», – прокоментувала випадок речниця поліції Єва Прахаржова.
Чеська Фінансова адміністрація хоче запобігти цій поширеній схемі. Вона прагне мати більше даних щодо квитанцій на менші суми, щоб можна було їх порівнювати. Особливо у таких випадках, коли вони складатимуть значну частину витрат.
Секретар Палати податкових консультантів Радек Неужил підтверджує, що для багатьох підприємців залучення до витрат чужих квитанцій — спокуслива річ. «Це приваблює підприємців. Вони можуть сказати собі, що окремі платежі невеликі і ніхто ними не займатиметься. Але в загалом це можуть бути дуже великі цифри», — сказав Неужил.
Тому податківці хочуть, щоб підприємці повідомляли значно більше даних про надані квитанції. Поки що, за даними видання “Економічна газета”, підприємці мають цей обов’язок лише для щомісячних контрольних звітів ПДВ. Там вони повинні вказати, хто є постачальником, а хто клієнтом для кожної фактури на суму понад 10 тисяч чеських крон. Тоді держава одразу бачить, що перший сплатив ПДВ, а другий застосував правильну суму. А квитанції підприємці вказують лише одним номером. «Аналіз виявив високий рівень ризику, пов’язаний із несанкціонованими правом на відрахування податків. Тому ми запустили пілотну контрольну кампанію в жовтні минулого року», — каже речниця генеральної дирекції Клара Кржеглова.
У нинішній час легко виявити невідповідність у чеках
Чеський податковий орган — Фінансове управління — поки не повідомляє, скільки підприємців він перевірив та скільки викрив шахраїв. Однак податківці невеликій кількості підприємців нарахували додатково 123 мільйони чеських крон сплати ПДВ. А це означає, що податківці виявили в бухгалтерії підозрілих квитанцій на суму майже 600 мільйонів чеських крон. Вони могли бути або підробленими, або зміненими, або дубльованими, або компанії не довели, що товари чи послуги дійсно використовувалися для їхнього бізнесу.
Голова Палати дипломованих бухгалтерів Яромир Граздіра стверджує, що підприємці дуже ризикують, коли надають квитанції не за власні витрати. Такі махінації у нинішній цифровий час легко виявити: «На документі є дата і час. А підприємці повинні мати облік поїздок транспорту тощо. Навіть якщо у вас є бульдозер, і він, як виявилося, витрачає багато дизеля, він все одно не може працювати 48 годин на добу. З іншого боку, там, де він працює, має бути замовлення на роботу. Так само, якщо ви стверджуєте, що генератор працював на дві-три години довше і споживав, наприклад, дизельного пального на 60 крон, то це податок у 12 крон. Я не знаю, кому це може бути вигідним». Але підприємці не такі наївні, і теж дбають про те, щоб у звітах не було кричущих суперечностей.
У майбутньому чеські податківці хочуть знайти рішення, за якого вони матимуть більше даних і у квитанціях із меншими сумами, щоб можна було їх порівнювати. Особливо в тих випадках, коли такі квитанції складатимуть значну частину витрат.
Матеріал підготовлено громадською організацією ProUA z. s. за підтримки Управління Верховного комісара ООН у справах біженців Організації Об’єднаних Націй (УВКБ ООН)
