Оксана Різак відповідає на питання, які хвилюють читачів ProUkraїnu. Продовжуємо рубрику “Відповідає адвокат”. Сьогоднішня тема: податки у Чехії.
Багатьох українців, особливо тих, які вже перебувають у Чехії понад півроку, хвилює питання оподаткування. Чи потрібно на сто вісімдесят четвертий день ставати податковим резидентом і потім подавати декларацію?
Чи потрібно українцям з тимчасовим захистом в принципі вирішувати це питання податкового резидентства?
Питання податкового резиденства, або доміцилу, стає актуальним у будь-якому випадку. Закон і нормативне врегулювання кажуть, що у випадку, коли ви перебуваєте на території Чеської Республіки більше 183 днів, ви вже є податковим резидентом. Так званим доміцилом є саме та держава, у якій ви провели більше ніж 183 дні.
Тож логічно, що кожний громадян України, який отримав тимчасовий захист, і фактично – підкреслю – перебуває на території Чехії [більше 183 днів – ред.], автоматично спадає до системи податкового доміцилу, і на нього розповсюджується обов’язок подання декларації за свої всі доходи [у різних країнах світу – ред.].
Уточню: саме знаходиться на території Чехії? Тобто, якщо людина місяць пробула вдома, то як рахувати?
Ви рахуєте кількість днів, які ви провели на території Чехії. Наприклад, якщо ми візьмемо від березня – щоби було легше рахувати – то станом на сьогодні людина, котра отримала тимчасовий захист, і весь цей час жила тут, уже стала податковим резидентом.
У випадку, якщо ви маєте тимчасовий захист, але від березня місяця виїжджали в Україну чи іншу державу, де пробули місяць-два, то ви віднімаєте цю кількість днів. Податкове резидентство стає [чеським – ред.] у момент, коли ви за календарний рік вичерпаєте більше ніж 183 дні перебування у Чехії.
Це стосується тільки перетину кордонів ЄС, чи також виїзду до інших європейських країн? Наприклад, якщо людина поїде на місяць до друзів до Німеччини, і якимось чином підтвердить, що вона перебувала саме так – це також відрахують?
Так, тому що ми говоримо про фактичне перебування. Тобто про те, що людина, котра живе на території Чехії 183 дні на основі якихось легальних документів, повинна розуміти, що наступного року до 31 березня вона повинна подати податкову декларацію.
Податкова декларація подається один раз на рік наприкінці березня за попередній календарний рік.
Втім, обовʼязок подати податкову декларацію також не стопроцентний. Ми не можемо говорити, що кожний громадянин України, котрий отримав тимчасовий захист і фактично знаходиться на території Чехії більше або 183 дні, одразу автоматично має обов’язок подання податкової декларації.
Цей обовʼязок мають особи, котрі мають дохід, що підлягає декларуванню. Наприклад, якщо особа з тимчасовим захистом не має доходу ні в Україні, ні в Чеській Республіці, то обовʼязку подавати податкову декларацію вона не має – адже не має що декларувати.
А має значення, який це дохід? ФОП, працевлаштування тощо?
Ні, будь-який дохід є доходом.
Багато осіб з тимчасовим захистом паралельно виконують онлайн роботу, вчителюють, або мають інший вид доходу в Україні. У них уже є дохід, який підлягає декларуванню. Оподаткування і декларування цього доходу, звісно, роблять в Україні – там, де людина його отримує.
Що ми робимо у цьому випадку в Чехії?
Ми декларуємо дохід в Україні, а у Чехії подаємо податкову декларацію та вказуємо: так, у нас був дохід за кордоном, і з нього вже було оплачено податок. Для цього ми повинні надати довідки про факт сплачення податку та його розмір. Далі податкова інспекція Чеської Республіки зробить так зване вимірювання податкового обов’язку (чеською platební výměr – ред.).
Податкова може сказати: “Добре, в Україні ви заплатили як ФОП 3% податок на прибуток фізичної особи та інформували нас про те, що ви вже провели оподаткування. Але у Чеській Республіці податок становить 15%”.
Може настати настати ситуація, коли податкова інспекція Чеської Республіки становить обов’язок доплатити цих 12% податку.
Але. Для того, щоби не було масового стресу, я би порадила все одно звертатися до податкових порадників. Кожна ситуація має свої особливості.
Якими можуть бути санкції, якщо не подати декларацію?
Законодавство Чехії має певну пеналізацію.
Візьмемо класичну ситуацію, яка виникає в рамках міграційної процедури. Ви подаєте заяву, наприклад, на возз’єднання сім’ї. І у вас просять показати відповідний рівень доходу. Ви отримували систематичний дохід в Україні, наприклад, формою виплати дивідендів або формою підприємницької діяльності.
Надаєте Міністерству внутрішніх справ податкову декларацію, і воно підтверджує: так, ми бачимо, що цей дохід був задекларований у державі вашого перебування. І просить надати так званий platební výměr (вимірювання податкового обов’язку – ред.), який було видано чеською податковою інспекцією на основі реєстрації доходу з-за кордону та відомостей про сплату податку за кордоном.
Тобто, якщо ви два роки поспіль ви не подавали декларацію, якою інформували про свій дохід і податкові зобов’язання в Україні, то чеська податкова інспекція накладе на вас штраф відповідно до суми податку, яка мала бути оплаченою.
Тобто, як тільки людина буде будь-яким чином спілкуватися з державою, це може бути одним із перших пунктів для перевірки.
Це не стається у 100% випадків. Якщо говорити про ймовірність, наскільки ця перевірка імовірна та коли вона станеться – це річ, котру ми не можемо знати заздалегідь.
Попросити вас показати свій дохід може як МВС у рамці міграційної процедури, так і інші державні органи, можливо, навіть і банківська установа, котра може в рамках перевірки попросити суб’єкт надати довідки про характер доходу.
Тобто це не у 100% випадків.
Припустимо, що ви тут прожили цей рік, а наступного року не подали податкову декларацію в Чехії і не зареєстрували дохід, отриманий в Україні. І у наступному 2023 році також нехтували цим зобов’язанням.
А у році 2024 настає ситуація, коли ви подаєте заяву на отримання дозволу на довгострокове перебування. У Міністерстві спитають: а на які кошти ви жили? Якщо мали дохід в Україні, дайте нам податкову декларацію.
У такому випадку ви будете змушені особисто звернутися до податкової Чеської Республіки і повідомити, що ви отримували в Україні дохід з підприємницької діяльності, з якого ви уже заплатили податок в Україні, але якимось чином забули чи знехтували обов’язком задекларувати цю інформацію у податковій інспекції Чеської Республіки.
Податкова від вас ці документи прийме, як пізнє подання, і видасть вам розрахунок податкового зобовʼязання. Може бути, що податкове зобовʼязанння становитиме нуль – на основі вашої декларації та угоди між Україною і Чехією про уникнення подвійного оподаткування.
Але за те, що ви не подали декларацію та не виконали свій обов’язок, на вас буде накладено штраф. Штраф завжди вираховується від суми податкового зобовʼязання, яке повинно було бути сплачено.
Чи вирішується якось різниця у відсотках? Якщо тут, у Чехії, податок становить 15%, а в Україні, наприклад, 3%.
Звичайно. Це, власне, і робить податкова інспекція Чехії – аналіз даних, котрі ви їй надали. Вона бачить, що громадянин України має доміцил у Чехії, і минулого року заплатив певний податок. В інспекції будуть керуватися договором про уникнення подвійного оподаткування і встановлять вам певний обов’язок.
Або встановлять обовʼязок доплатити 12% суми задекларованого в Україні доходу, або скажуть, що на цей вид доходу розповсюджується так званий виняток згідно догоди про уникнення подвійного оподаткування, і видадуть вам вимірювання, згідно з яким податкове зобов’язання на території Чехії дорівнює нулю.
